LOS TRIBUTOS MUNICIPALES
Los municipios constituyen la unidad política primaria de la organización nacional
Sus
características fundamentales son:
- Tienen personalidad jurídica
- Autonomía para elegir sus autoridades
- Para gestionar las materias de su competencia
- Pueden crear, recaudar e invertir sus ingresos dentro de los límites constitucionales y legales.
El Poder Público Municipal: se ejerce a través de cuatro
funciones: (75 LOPPM)
1)
La
función ejecutiva, desarrollada por el
alcalde a quien corresponde el gobierno y la administración;
2)
La
función deliberante que corresponde al Concejo Municipal.
3)
La
función de control fiscal que corresponde a la Contraloría Municipal , y
4)
La
función de planificación, que será ejercida en corresponsabilidad con el
Consejo Local de Planificación Pública.
Para el logro de sus metas requiere de Ingresos dinerarios provenientes
de:
De su patrimonio y bienes
De las Tasas por el uso de bienes y servicios,
licencias o autorizaciones
De la creación de impuestos por:
Las actividades económicas realizadas en el Municipio
A los inmuebles urbanos
A los vehículos
Espectáculos Públicos
Publicidad Comercial
Juegos y Apuestas Lícitas y…
La
contribución especial sobre plusvalías de las propiedades generadas por cambios
de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidas por los
planes de ordenación urbanística
Además
de las multas y sanciones que procedan de la aplicación de las Ordenanzas
De
la recaudación de dichos tributos depende el sostenimiento de la Gestión del Municipio. Es bueno añadir que existen municipios que
contienen un parque industrial y que por ende recibe mayores ingresos
provenientes del desarrollo de dicha actividad lo cual favorece dicha gestión
de manera ventajosa frente a otros municipios.
Potestad Tributaria y limitaciones constitucionales al Poder Tributario Municipal: “La autonomía como figura subjetiva organizativa propia
y consustancial a las entidades públicas de base territorial, no es absoluta o ilimitada, sino relativa, limitada
y fuertemente condicionada” (L. Palacios)
Potestad Tributaria y limitaciones constitucionales al Poder Tributario
Municipal
1)
Mediante una definición clara y precisa del concepto
de autonomía
2)
Estableciendo que la potestad normativa de la
organización municipal es competencia de los poderes nacional y estadal
3)
Estableciendo normas expresas para evitar solapamiento
de competencia atribuidas al poder nacional
El Código Orgánico Tributario como norma supletoria en
materia municipal
Art. 162 LOPPM: No podrá cobrarse impuesto, tasa,
ni contribución municipal alguna que no esté establecido en ordenanza. Las
ordenanzas que regulen los tributos municipales deberán contener...El régimen
de infracciones y sanciones. Las multas por infracciones tributarias no podrán
exceder en cuantía a aquéllas que contemple el Código Orgánico Tributario.
De manera que el Código
Orgánico Tributario se convierte en la Ordenanza reguladora que da forma a los
diferentes tributos que se pueden establecer dentro de un municipio.
Mecanismos de armonización y coordinación establecidos
en la LOPPM :
Principio
genérico de la armonización y coordinación de las especies tributarias locales
con las nacionales y estadales (Artículo 159)
Principio
de protección y desarrollo económico (Artículo
160)
Principio
de la evitación de la múltiple imposición interjurisdiccional ( Artículo 160)
Principio
instrumental para evitar la doble o múltiple imposición y lograr una justa
tributación (Artículo 161)
Límites
a las alícuotas para ciertas actividades económicas (Artículos 225 y 286)
Principio
de correspondencia entre la tasa y el servicio público municipal (Artículo 163)
Principio
de estabilidad y seguridad jurídica (Artículo 164)
Principio
de eficacia y eficiencia administrativa (Artículo 168)
Prohibición
de contratación de empresas particulares para la gestión de recaudación de
tributos (Artículo 172)
La Gestión Recaudatoria. Potestades y Competencias
Causas
determinantes del incumplimiento de las obligaciones tributarias:
-Carga
impositiva excesiva: Cuando los impuestos resultan muy altos y gravosos
para el contribuyentes, éste buscará los mecanismos para evadir, disfrazar su
situación o cancelar en un municipio que tenga tasas más viables..
-Falta de
transparencia en los procesos del gasto público: El descontento de los
ciudadanos en el manejo de los recursos y la desatención a los servicios que
competen al municipio, desanima y ocasiona desestímulo en el contribuyente.
-Complejidad en las normas tributarias: El
desconocimiento o impericia en el manejo por parte del contribuyente o en ente
recaudador.
-Código
Orgánico Tributario Vrs. Ordenanzas Municipales: La lucha por sujetarse al
instrumento madre o por estar limitado a él aun en contra de la realidad o
necesidades del municipio.
-Lentitud
administrativa en la resolución de controversias: La apatía y
burocracia del ente municipal ante los conflictos que surgen, la acostumbrada
actitud de operar a la deriva o dar una respuesta en el tiempo.
-Falta
de políticas para incentivar el cumplimiento voluntario de los deberes y
obligaciones tributarias: Carencia de estímulos que incentiven al contribuyente
para gozar de los mismos o simplemente hacerles conocer los beneficios de la
gestión del municipio.
Los Impuestos Municipales:
Los
ingresos municipales (Art. 179 CRBV y 140-142, Ley O. Poder Público Municipal)
están basadas en el recaudo de las siguientes contribuciones, aunque eso puede
variar según el municipio, tanto en el grado de importancia de un impuesto
específico, dependerá de las actividades desarrolladas dentro del Municipio:
1) Patente industria y comercio
2) Circulación de vehículos
3) Impuesto sobre inmuebles urbanos
4) Espectáculos públicos.
5) Juegos
y apuestas lícitas
Algunas soluciones que pueden plantearse para mejorar la recaudación,
el sistema automatizado, la atención al cliente, el ambiente de trabajo, las
siguientes sugerencias que pueden ser planteadas como posibles soluciones que
agilicen y mejoren de manera efectiva la recaudación, también como pautas a
seguir en los municipios
Registro actualizado y permanente de contribuyentes:
Identificarlos y clasificarlos
Simplificación y unificación de procedimientos y
formularios, para las declaraciones
La vía informática
(Internet) como puente de acercamiento a
los contribuyentes.
Centralización de unidades administrativas
Acceso fácil y sin pérdida de tiempo a las taquillas
de pago o acceso vía Internet para ello.
Programas y planes de fiscalización con base a
análisis de riesgo, a fin de importunar lo menos posible a los buenos
contribuyentes
Algunos tributos municipales por Actividades e Inmuebles establecidos
dentro del Municipio San Diego:
1)
Inmuebles
urbanos: Siendo este el más importante de los impuestos,
según se nos informó en las oficinas de la Alcaldía , pues es el más seguro de recaudar y el
que provee mayores ingresos, debido al acelerado crecimiento del urbanismo
dentro del municipio y la construcción de viviendas destinadas a la clase media
y profesionales.
2) Vehículos : Es uno de
los que posee la tasa más alta dentro de la ciudad, por lo cual algunos
contribuyentes lo cancelan en el Municipio “Los Guayos”, pues es más económico
y es su municipio vecino.
3) Espectáculos públicos: Es bastante
común dentro del municipio y es fomentado por las diversas celebraciones que ya
son costumbre dentro del quehacer onomástico y en la diversidad de actividades
promovidas por el centro comercial y la misma Alcaldía.
4) Propaganda y publicidad comercial: Se
encuentra muy bien definida y establecida esta recaudación dentro del municipio,
tanto la permanente como la eventual, siendo una de las contribuciones que
actualmente representa un crecimiento acelerado dentro del municipio debido al
desarrollo de nuevas empresas y actividades comerciales.
5) Patente de Industria y comercio o Licencia: Obligatoria
para las industrias y comercios dentro del municipio y necesaria para su
funcionamiento. De considerable importancia debido al auge industrial
y comercial que ocurre en este municipio.
REFERENCIAS
BIBLIOGRÁFICAS
Fuentes textuales:
- Dr. Fortunato González
Cruz. y Eco. Christi Rangel Guerrero. EL FINANCIAMIENTO DE
Fuentes electrónicas:
- Prof. Rafael
Godoy. LOS TRIBUTOS MUNICIPALES, Universidad de Los
Andes, Mérida, 2007.
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